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環保稅在全國迎來首個征期 涂料行業綠色制造加速前行

發布者:廣東省涂料行業協會   發布時間:2018-5-5 14:41:00


   4月1日是環境保護稅首個征期的第一天。當天上午,巴斯夫新材料有限公司生產運營資深總監張理從上海浦東新區稅務局工作人員手中接過上海市開出的首張環境保護稅稅票,這也是全國首張環境保護稅稅票,標志著環境保護稅在全國順利實施。

環保稅在全國迎來首個征期 涂料行業綠色制造加速前行

    "巴斯夫新材料主要研發和生產用于汽車、建筑、高鐵等行業的新材料,環保費改稅后因為污染物排放量低于國家標準,享受到了稅收優惠。應該交9400多元,減免了近600元,實際交的稅款是8800多元。稅收優惠政策進一步增強了我們優化生產工藝,減少污染物排放,提高環保處理設施運行效率的動力"張理表示。

環保稅在全國迎來首個征期 涂料行業綠色制造加速前行

    開征環境保護稅作為落實國家相關權威部門決策部署,助力經濟高質量發展的重要舉措,受到各方高度關注。作為我國第一部推進生態文明建設的單行稅法,《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起正式施行,這也意味著我國施行了近40年的排污收費制度退出歷史舞臺。與此同時,在稅收征管方面,環境保護費改稅后,征收部門由環保部門改為稅務機關、環保部門配合,開啟"企業申報、稅務征收、環保監測、信息共享"的稅收征管模式。

    依據《中華人民共和國環境保護稅法》,以直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為納稅人。征稅對象指"環境保護稅法"所附"環境保護稅稅目稅額表"、"應稅污染物和當量值"規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類應稅污染物。計稅依據方面,將應稅污染物的排放量作為計稅依據。其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當量數確定;固體廢物按照固體廢物排放量確定;噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。按照稅法規定,環保稅實行按季申報,首個征期為4月1日—4月18日,目前全國各地稅務機關共識別認定環境保護稅納稅人26萬多戶。

    環保稅法突出強調了企業的主體責任,由企業自主進行納稅申報。為了方便納稅人申報繳稅,稅務部門摒棄此前排污費按行業模式填寫報表,改為"水、氣、聲、渣"四類污染物制定的報表模式,這就使得報表數量和納稅人填報字段量減少三分之二左右。

    不過污染物排放量計算和納稅申報正確與否,仍是企業普遍感到擔憂的問題,對此稅務部門也給出相應解決舉措。比如,為確保環境保護稅應稅企業的訴求及時得到回應,上海市稅務局制定了專人聯系制度,向環境保護稅納稅人發出《致環境保護稅納稅人的一封信》,并在信中列明稅務人員的聯系方式,由稅務人員主動聯系環境保護稅納稅人,確保問題有專人回應、及時解決。

    環保稅稅目稅額表

環保稅在全國迎來首個征期 涂料行業綠色制造加速前行

    地方征稅標準因地制宜

    在制定稅額標準時,各地均統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展等目標要求,在法定幅度內確定稅額方案,不少省份將原排污費標準"平移"為環保稅稅額,部分省份則提高了標準。同時,環保稅法列出了環保稅征稅目的及稅額,強調了大氣和水污染物的稅額由省級政府確定,報經省級人大常委會決定。具體參考如下:

    目前,遼寧、吉林、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確,應稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據最低稅額征收,即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

    而浙江、湖北、湖南、廣東和貴州、云南、山西等省份制定的稅額,均略高于最低稅額。其中,云南規定,2018年1月-12月,環保稅稅額為大氣污染物每污染當量1.2元,水污染物每污染當量1.4元;從2019年1月起,大氣污染物每污染當量2.8元,水污染物每污染當量3.5元。

    江蘇、河南和四川確定的稅額適中。其中,江蘇規定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元,四川分別為3.9元和2.8元。

    京津冀普遍確定了較高的具體適用稅額。北京市應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量12元,應稅水污染物適用稅額為每污染當量14元。值得一提的是,盡管是按環保稅法規定的上限執行,但是表決稿獲得全票通過。

    河北省將大氣污染物和水污染物環保稅稅額分為三檔,分別按最低標準的8倍、5倍和4倍執行。環繞北京和雄安新區周邊的25個縣區稅額標準最高,達到規定最低稅額的8倍,應稅大氣污染物每污染當量9.6元,應稅水污染物每污染當量11.2元。

    環保稅法規定的稅額下限為:大氣污染物每污染當量1.2-12元;水污染物每污染當量1.4-14元;固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等,其中危險廢物為1000元每噸;工業噪聲按超標分貝數,每月按350元至11200元繳納。稅額上限為不超過最低標準的10倍。

    如何正確核算申報環保稅?

    第一步:確定應稅污染物的種類

    《環境保護稅法》附件2《應稅污染物和當量值表》明確了應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和噪聲的種類。納稅人應當注意的是,并不是所有污染物都是需要繳稅的應稅污染物。

    納稅人必須準確判斷自身排放的應稅污染物種類。應稅水污染物和有組織排放的應稅大氣污染物及噪聲可以通過監測的方法確定。無組織排放的應稅大氣污染物的種類,則要通過分析物料的種類、生產工藝的反應原理等方式確定。

    無論采取何種手段,應稅污染物的種類確定方式必須是有據可查、有法可依的。比如,采用監測的方法確定水污染物種類,就應該監測全部應稅水污染物,并將應稅水污染物按污染當量數從大到小排序,對一類水污染物按前五項征收,對其他類按前三項征收;對沒有排放口進行無組織排放的應稅大氣污染物,可以按某車間的生產工藝流程涉及的物料種類及反應過程,判斷應稅污染物的種類。

    第二步:計算應稅污染物數量

    計算應稅污染物的數量比較復雜,可以通過四個例子說明。

    【案例1】

    A省B企業1月向大氣中排放二氧化硫10千克,氮氧化物20千克,一氧化碳300千克,汞及其化合物1千克。大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元。B企業只有一個排放口,計算該企業1月大氣污染物應繳納的環境保護稅。(相應污染物的污染當量值分別為0.95千克、0.95千克、16.7千克和0.0001千克)

    第一步,計算各污染物的污染當量數。二氧化硫:10÷0.95=10.53;氮氧化物:20÷0.95=21.05;一氧化碳:300÷16.7=17.96;汞及其化合物:1÷0.0001=10000。

    第二步,按污染當量數排序。汞及其化合物(10000)>氮氧化物(21.05)>一氧化碳(17.96)>二氧化硫(10.53)。

    第三步,計算應納稅額(單位:元)。汞及其化合物:10000×1.2=12000(元);氮氧化物:21.05×1.2=25.26(元);一氧化碳:17.96×1.2=21.55(元)。

    【案例2】

    A省B企業1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、六價鉻、總砷、總鉛各1千克。排放其他類水污染物懸浮物(SS)、生化需氧量、總有機碳、氨氮、揮發酚各20千克。水污染物適用稅額為每污染當量1.4元。計算B企業1月水污染物應繳納的環境保護稅。第一類水污染物的污染當量值分別為:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.02、0.025;第二類水污染物的污染當量值分別為4、0.5、0.49、0.8、0.08(單位:千克)。

    第一步,計算第一類水污染物的污染當量數并排序。總汞:1÷0.0005=2000;總鎘:1÷0.005=200;總鉻:1÷0.04=25;六價鉻:1÷0.02=50;總砷:1÷0.02=50;總鉛:1÷0.025=40.因此,總汞(2000)>總鎘(200)>六價鉻(50)=總砷(50)>總鉛(40)>總鉻(25)。

    第二步,計算第一類水污染物應納稅額(單位:元)。總汞:2000×1.4=2800(元);總鎘:200×1.4=280(元);六價鉻:50×1.4=70(元);總砷:50×1.4=70(元);總鉛:40×1.4=56(元)。

    第三步,計算第二類水污染物的污染當量數并排序(單位:千克)。懸浮物(SS):20÷4=5;生化需氧量:20÷0.5=40;總有機碳:20÷0.49=40.82;氨氮:20÷0.8=25;揮發酚:20÷0.08=250.因此,揮發酚(250)>總有機碳(40.82)>生化需氧量(40)>氨氮(25)>懸浮物(SS)(5)。

    根據《應稅污染物和當量值表》,對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳,只征收一項,按三者中污染當量數最高的一項收取。因此,其他類水污染物按照揮發酚、總有機碳、氨氮征收環境保護稅。

    第四步,計算其他類水污染物應納稅額(單位:元)。揮發酚:250×1.4=350(元);總有機碳:40.82×1.4=57.15(元);氨氮:25×1.4=35(元)。

    【案例3】

    C企業1月產生煤矸石100噸,其中綜合利用的煤矸石20噸(符合國家、地方環境保護標準和資源綜合利用標準)。符合國家和地方環境保護標準的設施貯存30噸,計算C企業1月煤矸石應繳納的環境保護稅。

    計算方式:應納稅額=(100-20-30)×5=250(元)

    【案例4】

    D企業1月在a、b兩地作業均存在夜間噪聲超標。a作業場所一個單位邊界上有兩處噪聲超標,分別為超標1分貝-3分貝、超標7分貝-9分貝,超標天數為16天;b作業場所沿邊界長度110米有兩處噪聲超標,分別為超標1分貝-3分貝、超標7分貝-9分貝,兩處超標天數為14天。計算D企業1月噪聲污染應繳納的環境保護稅。

    應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。計算方式:一個單位有不同地點作業場所的應分開計算,需要合并計征。

    a場所應納稅額=1400(元)(注:同一單位邊界多噪聲超標按最高處聲級計算);b場所應納稅額=(1400+1400)÷2=1400(元)(注:沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標,按兩個單位計算;聲源一個月內超標不足15天,減半計算)。

    第三步:制作合規納稅憑證

    環保稅核算申報工作并不僅僅是計算應納稅額,還需要制作大量合規的納稅憑證,包括監測記錄、污染防治設施的運行記錄、危廢處置單位的資質及轉移貯存情況、一般固體廢物綜合利用情況等,這些納稅憑證要統一保存,以備稅務部門檢查。

環保稅在全國迎來首個征期 涂料行業綠色制造加速前行

    環保稅是一個專業性較強的稅種,需要財務、環保、設備、生產和技術等部門形成一套合理的工作流程,才能更好完成環保稅的核算申報工作。尤其是像防腐工程、土石方作業等企業,有較多非正常生產情況下的排污行為,仍需要按次申報,這需要多部門聯合才能保證環保稅足額申報、足額納稅。

    隨著環保稅全面開征,一些排放大戶在對經營成本表示擔憂的同時,也對環保稅靈活的減免稅機制表示了認可。某化工企業負責人在接受記者采訪時表示:"開征環保稅將使企業短期面臨一定的壓力,但隨著企業加大節能減排力度,調整企業產業結構,推進產品轉型升級,就能夠減少稅收成本,最終實現企業和社會的共贏。"

    "從建立綠色稅收體系的要求來看,我國長期以來缺少針對污染排放、損害生態環境行為的專門稅種,這限制了稅收對污染、損害環境行為的矯正力度,弱化了稅收的生態環境保護作用。"中國財政科學研究院院長劉尚希認為,開征環境保護稅,增加了政府保護環境的手段,有利于與其他保護生態環境的手段形成合力,發揮環境治理的協同效應,通過環境保護稅立法過程,也增強了社會的環境保護意識,強化了企業治污減排的責任。

    結語:作為一項更加規范、穩定和具有強制性的措施,環保稅開征向企業釋放出控制和減少污染物排放、保護和改善生態環境的明確信號,即環保稅開征,對排污企業又多了一道"緊箍咒",這也倒逼企業加速轉型升級,走品質化道路。開征環境保護稅,有利于強化企業治污減排責任,提高納稅人遵從度和全社會環保意識;有利于促進經濟結構轉型調整和發展方式轉變,有利于更好發揮稅收在促進綠色發展和推進生態文明建設中的積極作用。雖然企業的任何一個成本增加都可能導致終端產品的價格增長,但是環保是義務,不是負擔,不管是企業還是公民,都應開始習慣環保稅的存在。



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